Что принесут Украине новые налоги?

Украинское государство в условиях острой нехватки средств не может рассчитывать только на рост доходов бюджета по результатам реформ, поэтому одновременно старается получить больше с того, что уже есть.

Основную часть доходов государства составляют налоги и сборы (в бюджете-2015 их доля около 70%). Можно считать, что это в некотором роде зарплата государства, которую оно получает за то, что организовывает жизнь своих граждан. И чем лучше оно справляется с этим, тем больше денег получает. Но сейчас украинское государство в условиях острой нехватки средств не может рассчитывать только на рост доходов по результатам реформ, поэтому воздействует на механизм начисления своей "зарплаты": увеличивает существующие налоги, вводит новые. Что делается, почему и в расчете на какой эффект, разбиралась "Сегодня.ua".

"Зарплата" государства

Источники, определяющие доходы госбюджета, указаны в ст. 29 Бюджетного кодекса. В настоящее время к ним относятся, в частности, такие налоги:

• НДС (на товары и услуги, произведенные в стране и импортируемые);
• 90% налога на прибыль предприятий (100% от прибыли госпредприятий);
• акцизы (на товары, произведенные в стране и импортируемые);
• 25% налога на доходы физлиц (в Киеве – 60%);
• налог на пассивные доходы физлиц (проценты от депозитов);
• военный сбор;
• 20% экологического налога.

При этом НДС взимается и при экспорте товаров и услуг, но потом его суммы государство по закону обязано вернуть экспортерам.

Если проанализировать цифры, можно понять, что бюджет-2015 составлен все же оптимистами. Так, рост доходов ожидается на уровне 30%, а рост номинального, т. е. рассчитываемого в текущих ценах, ВВП (во многом определяющего базу налогообложения) может составить всего 11% (а реальный, т.е. без учета инфляции, ВВП может снизиться на 4,3%). Часть прироста дохода может обеспечить изменение межбюджетных отношений, в частности – передача в госбюджет части поступлений от налога на доходы физлиц. Но главный расчет идет на следствия от изменения налогового законодательства – много перемен в Налоговый кодекс уже внесено (правительство оценило эффект от этих изменений в 40 млрд грн).

Фискальные изменения делятся на две группы. Первая должна стимулировать рост производства, вывод зарплат и прибыли из тени. Но подобный эффект не возникает быстро, к тому же ряд стимулирующих налоговых новаций сомнителен в своей эффективности. В этом отношении показательна затея со снижением ставки единого социального взноса, которое на практике, как оказалось, может быть применено не более, чем к 10% предприятий. Осознав ошибку, правительство сейчас срочно готовит коррективы в условия получения данной льготы.

Дополнительно наполняться бюджет этого года может главным образом от налоговых мер второй группы – ужесточающих (повышение ставок существующих налогов, ввод новых). Но и в этом случае прибавка не будет такой, как рассчитывает правительство, т.к. при ужесточении налогового давления бизнес, как минимум, не будет расти. Поэтому рост ставок налогов может нивелироваться уменьшением налогооблагаемой базы.

Наверняка, в правительстве понимают эти взаимосвязи. Поэтому хочется надеяться, что это понимание как-то отразится в изменениях в бюджете, которые должны быть приняты до 15 февраля.

Изменения в налогообложении, предусмотренные Законом "О предотвращении финансовой катастрофы и создании условий для экономического роста в Украине" (от 27.03.2014), и их влияние на доходную часть бюджета 2014 г.

Источник: Минфин

Оправданность ожиданий

Сопоставление данных по сбору налогов в 2014 г. и планам на 2015 г. показывает, что правительство рассчитывает на рост поступлений от всех основных налогов. Насколько оправданы эти ожидания?

Реальные поступления от налогов в госбюджет в 2014 г. и план на 2015 г., млрд грн

Источник: Минфин
*с 1.1.2014 г. ставка налога на прибыль уменьшена на 1 п.п. – до 18%
**с этого месяца учитываются также поступления от особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и с деривативами

Рост внутреннего НДС возможен только при увеличении деловой активности. Надежды на это слабые, но есть. Рост же поступлений от НДС на импорт ожидается еще большим. Почему? Ведь в существующей ситуации на валютном рынке импортеры массово не могут купить валюту для оплаты импортных контрактов. Так что рост поступлений от этого НДС произойдет разве что "благодаря" снижению курса гривни.

Ожидается и увеличение поступлений от налога на прибыль: 2,75 млрд грн в среднем за месяц – и это только от 90% налога; в пересчете на 100% (как было в 2014 г.) – это уже 3,06 млрд грн. Видимо, расчет на то, что удастся "придавить" экспортеров, гривневые доходы которых растут. Должно сказаться и ужесточение контроля за трансфертным ценообразованием.

В целом же ситуация по сбору налога на прибыль сложная. По данным Госстата, прибыльными в стране являются всего около 55% предприятий. В разрезе регионов, по итогам первых трех кварталов 2014 г. самая большая доля прибыльных предприятий была в Закарпатской области (68,4%), а самая низкая (без учета Донецкой и Луганской областей) – в Киевской области (48,4%, в самом Киеве – 53,1%). Конечно, часть убытков являются только бухгалтерскими, но все же только часть.

Рост поступлений от акцизов (за счет увеличения их ставок) реалистичен. Облагаются этим специфическим налогом такие товары, спрос на которые довольно эластичен к изменению цен (алкоголь, табачные изделия, автомобили и топливо для них).

Итоги деятельности крупных и средних предприятий в январе-сентябре 2014 г.

Источник: Госстат

Бизнес кредитует государство

Положения законодательства и практика их исполнения налоговиками сейчас таковы, что де-факто бизнес кредитует государство. Речь идет об авансовой уплате налога на прибыль (это требование закона), переплате налогов (требуют налоговики в "обмен" на возмещение НДС) и невозврате НДС.

В конце октября прошлого года Игорь Билоус, глава Государственной фискальной службы, сказал: "Отказаться от переплаты налогов сейчас мы не можем, так как в экономике не хватает денег". Но власти намерены в перспективе все же уйти от практики выполнения государственного бюджета за счет переплат налогов, а проблему накопленного долга по таким переплатам решить частично за счет оформления его ценными бумагами (выпуск НДС-облигаций уже осуществлялся не раз), частично – за счет взаимозачета.

По данным Федерации работодателей Украины (ФРУ), реальная задолженность государства перед бизнесом за два последних месяца 2014 г. выросла на 1,8 млрд грн (на 2%) до 90,5 млрд грн.

По состоянию на 1 января 2015 г. задолженность государства по возмещению НДС на текущие счета составляла 19,3 млрд грн. "За 2014 г. эта сумма увеличилась на 4,4 млрд грн и это при том, что 6,8 млрд грн государство возместило бизнеса НДС-облигациями. Это также долг, срок возмещения которого просто перенесен во времени", – говорится в сообщении ФРУ.

Превышение налогового кредита над обязательствами составляет 14,2 млрд грн, оно увеличилось за 2014 г. на 6,5 млрд грн. Переплаты в госбюджет – 35,5 млрд грн, увеличение на 8,5 млрд грн. В декабре было возмещено лишь 1,2 млрд грн НДС, при запланированных 4,9 млрд грн.

Переплата налогов, млрд грн 

Источник: Минфин
*Начиная с 2013 г. внедрена авансовая уплата налога на прибыль, что привело к резкому росту переплаты налога

Остаток невозмещенного НДС на расчетные счета, млрд грн

Источник: Минфин
*в 2009 г. остатки возросли вследствие недостатка ресурсов в условиях мирового финансового кризиса, в 2010 г. было осуществлено возмещение НДС путем выпуска ОВГЗ на сумму 16,4 млрд грн
**в 2012 г. уменьшение текущего невозмещения (4,5 млрд грн) сопровождалось ростом невозмещения в счет будущих платежей (6,2 млрд грн)

Потери взаимные

На практике часто оказывается так, что при отношениях с государством неисполнение обязательств – улица с двухсторонним движением. Так, в конце прошлого года совокупный налоговый долг перед бюджетом составлял 34,15 млрд грн. Из них 11,42 млрд грн – долги предыдущих периодов и 22,73 млрд грн – долг, сформированный в 2014 г. При этом в Фискальной службе оценивали возможную сумму возврата долга только в 5,21 млрд грн.

Кроме того, бюджет теряет и от льгот по уплате налогов и сборов, предоставленных различным отраслям и даже отдельным предприятиям. Объем таких потерь в прошлом году оценивается в 44,9 млрд. грн. В оправданности таких льгот с точки зрения страны в целом и соблюдения принципа равенства субъектов экономики перед законом нужно разбираться в каждом случае отдельно, но наверняка, там не обошлось без коррупционных интересов. Поэтому Кабмин намерен (по крайней мере, обещает это) внимательно пересмотреть все льготы.

Потери бюджета из-за предоставления льгот по уплате налогов и сборов, млрд грн

Источник: Минфин

Фото: smartfinans.ru

Источник: Сегодня.ua